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应付账款的概述

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。应付账款一般应在与所够买物资所有权有关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。

实物中，为了使所购入物资的金额、品种、数量和质量等与合同规定的条款相符，避免应验收时发生所购物资的数量或质量存在问题而与入账的物资或应付账款金额进行改动。在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款。在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经形成，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关单位的应付账款暂估入账，待下月初做相反的分录，将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。

企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款。余额一般在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。本科目应按照债权人设置明细科目进行明细核算。

应付账款的发生

1、在物资和发票同时到达时，一般在所购物资验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款。会计分录：

借：材料采购/原材料等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2、在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况时，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关单位的应付账款暂估入账，待下月初做相反的分录，将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。会计分录：

①材料验收入库时，无需处理

②会计期末：

借：材料采购/原材料等

贷：应付账款（暂估款）

③下月初，做相反会计分录：

借：应付账款（暂估款）

贷：材料采购/原材料等

④实际收到发票账单时，按正常的程序进行处理。

3、企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付，根据供应单位的发票账单，会计分录：

借：生产成本/管理费用等

贷：应付账款

注：

实务中，企业外购电力、燃料等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等，贷记“银行存款”等科目；月末按照外购动力的用途，借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

例1

2018年5月20日，丙公司收到银行转来供电部门收费单据，支付电费38000元。月末，该企业经计算，本月应付电费38400元，其中生产车间电费25600元，企业行政管理部门电费12800元，款项尚未支付。不考虑相关税费。丙公司应编制如下的会计分录：

①支付外购动力费：

借：应付账款—××电力公司 38000

贷：银行存款 38000

②月末分配外购动力费：

借：制造费用 25600

管理费用 12800

贷：应付账款—××电力公司 38400