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二手工业用地转让流程_产权转移书据包括什么(

   时间:2021-11-24 15:42    来源:上海财务代理公司     作者:小财财    

本文阅读相关提示词:二手工业用地转让流程,土地转让需要的手续,产权转移登记手续

二、印花税

风险点:(1)股权所有权转移,应适用“产权转移书据”税目,按所载金额的万分之五贴花。无论企业还是自然人,转受让双方均需贴花。  (2)若纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,依据《税收征收管理法》第三十五条规定,税务机关有权核定其应纳税额。  相关规定:  《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定,“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定?  “财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。  按《印花税暂行条例》第二条及《印花税税目税率表》第十一条的规定,产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。  问题(1)股权无偿划转,印花税是否缴纳?

根据《印花税暂行条例施行细则》第十八条规定,按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的,按市场价格计算金额,然后按规定税率计算应纳税额。  因此,股权无偿划转,股权本身是有价格的,无偿划转属于未标明金额的,应按市场价格为所载金额的万分之五贴花,通常市场价格参考被投资企业账面净资产衡量股权价格。  企业所得税区分一般税务处理和特殊性税务处理,一般税务处理需视同销售确认收入,特殊性税务处理,不确认收入。但印花税属于行为税,只要涉及产权转移,除特殊规定外,应按规定贴花。  问题(2)0元购股权,印花税怎么缴纳?

此种情况,通常是被投资方账面净资产为负数,股权交易双方确定股权交易价格为0,投资方取得股权账面也未进行处理,只是工商办理了变更登记,对于以支付现金方式购买的股权,以购买价款为0,被投资方当时账面净值为负数,股权估值为0,也就是其市场价格0,符合公平交易原则,应纳税额为0。  问题(3)股权转让以评估价还是以股东作价为印花税计税依据?

产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。应以股权双方协议的实际支付价款或报酬作为计税依据,而非评估价。

 三、常见的一些风险操作手法

1、低价或平价转让,签订股权转让协议价格偏低或平价,另通过向受让方虚开发票的方式套取现金,属于虚开发票和偷税行为,存在税务风险。  2、签订阴阳合同,签订低价转让股权协议,用于工商过户备案缴纳相关税费,实际上在合同外再另行签订真实合同,资金暗流涌动,通过各种途径向受让方收取现金或实务资产,存在偷税行为。  3、以非货币性资交换股权,以非货币性资产交换股权,换出方属视同销售行为,涉及企业所得税或增值税、印花税,对于换入方,对超过股权价格外的部分,除确认股权转让收入外,如不另支付对价,则存在接受捐赠行为,需按规定缴纳企业所得税或个人所得税,如果企业未按规定处理,则存在税务风险。  相关规定:

《企业所得税法实施条例》第十三条规定,企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。  前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。  第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。  4、签订对赌协议,是指在股权收购时,收购方与转让方对于未来不确定情况进行的一种约定,在约定事项发生时,由转让方向收购方进行赔偿或者由收购方给予转让方奖励。对赌协议,实际上是对原股权交易中被收购企业估值的一种调整,它存在的基础是企业未来发展的不确定性。  对赌协议对所得税的影响:对纳税义务发生时间容易发生误解,对于在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入,对于未满足条件的,涉及退款的,现无明确的退款规定。  相关规定:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局2014年第67号公告)第九条规定:“纳税人按照合同约定,在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入。”可见,如果对赌协议后续调高了股权交易价格,转让方应当计入股权转让所得,补缴所得税。

文章标签: 增值税 自然人 印花税
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